Податок на нерухоме майно у 2023 році

Український закон передбачає обов’язковий щорічний внесок у вигляді податку на нерухоме майно для власників квартир, будинків та дач. У 2023 році громадянам доведеться визначити суму, яку вони повинні сплатити, а також з’ясувати, кому надається право на звільнення від цього податку під час перебігу воєнного стану.

Громадяни України, які є власниками нерухомого майна, зобов’язані внести податок до липня місяця. Питання оподаткування нерухомості для фізичних осіб вичерпно розглядається у статті 266 Податкового кодексу України. Цей вид податку підлягає сплаті фізичними та юридичними особами, а також нерезидентами, які володіють об’єктами житлової або комерційної нерухомості, у тому числі й частками цих об’єктів. Об’єктом оподаткування є будь-який вид нерухомості — житлова, комерційна або інша, включаючи його фрагментарні елементи.

Основою для розрахунку податкових зобов’язань є загальна площа об’єкта нерухомості, яка включає в себе всі його складові частини. Такий підхід до визначення суми податку забезпечує рівномірне та об’єктивне оподаткування власників нерухомого майна.

Розрахунок площі та суми податку на нерухоме майно в Україні проводиться наступним чином:

Різні види нерухомості, такі як квартири, котеджі, дачі, приватні будинки та кімнати в комунальних квартирах, враховуються у загальному обсязі для визначення податкового обов’язку. Проте оплату податку належить здійснювати не всім власникам, а лише тим, чий об’єкт має площу, що перевищує певний розмір. Згідно з Податковим кодексом, податок сплачується у разі наявності загальної площі квартири понад 60 квадратних метрів та житлового будинку понад 120 квадратних метрів. Якщо у власності є різні типи об’єктів житлової нерухомості, то оподаткування застосовується, якщо загальна площа перевищує 180 метрів квадратних.

Базою для розрахунку податку на нерухоме майно є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, включаючи його складові частини. Ставки оподаткування на нерухомість встановлюються рішеннями місцевих органів влади (сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад) в залежності від місця розташування та типів нерухомості. Ставки не можуть перевищувати 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Зважаючи на те, що з 01.01.2023 року розмір мінімальної заробітної плати становить 6700 гривень, максимальна ставка податку на нерухоме майно в 2023 році не може перевищувати 100 гривень 50 копійок за 1 квадратний метр оподатковуваної площі. Обчислення суми податку з об’єктів нерухомості, які належать фізичним особам, виконуються органами податкової служби.

У 2022 році максимальна ставка податку на нерухомість складала 97,50 гривень за 1 квадратний метр, а в 2023 році ця ставка зросла до 100,50 гривень за 1 квадратний метр. Для орієнтовного розрахунку суми податку можна використовувати наступну формулу: різниця між загальною площею та площею, на яку надаються пільги (і за яку податок не нараховується), множиться на ставку податку.

Для прикладу, нехай у громадянки Олесі є квартира площею 65 квадратних метрів та частка квартири площею 35 квадратних метрів. Пільгова площа складає 60 квадратних метрів. Якщо ставка податку в її регіоні дорівнює 100,5 гривень за 1 квадратний метр, то сума податку буде нарахована у розмірі 5930 гривень.

Для іншого прикладу, у сусіда Олесі, Миколи, є будинок площею 160 квадратних метрів та квартира площею 70 квадратних метрів. Пільгова площа для об’єктів різних типів складає 180 квадратних метрів. Отже, після відрахування пільгової площі (50 квадратних метрів), Микола сплатить податок у розмірі 5025 гривень.

Згідно із законодавством, податкова повідомляє вас про очікуваний лист від податкової інспекції в 2023 році. 

Кожного року, до 1 липня, податкова надсилає (або вручаємо особисто за місцем вашої реєстрації) податкове повідомлення-рішення, яке стосується оплати податку на нерухоме житлове та нежитлове майно.

Це повідомлення містить важливу інформацію щодо суми податку, який вам потрібно сплатити, а також надає відповідні платіжні реквізити для вашої зручності. Ці реквізити дозволяють здійснити оплату податку у сільських, селищних, міських радах.

Нагадуємо, що відповідно до законодавства, фізичні особи мають обов’язок сплатити податок з нерухомості протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомлення-рішення (ППР). Ці ППР, з усіма необхідними деталями для оплати, будуть надіслані вам за місцезнаходженням кожного об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості.

Важливо враховувати, що термін сплати податку на нерухомість для 2023 року припадає на 1 липня цього року. Отже, ви маєте час до цієї дати здійснити оплату відповідно до вказаних реквізитів.

Спеціальні повідомлення та особливості оподаткування нерухомості у 2023 році

У нинішньому 2023 році діє ряд пільгових винятків для певних категорій осіб, які стосуються сплати податку на нерухоме майно. Особливо це стосується випадків, коли житло було пошкоджено чи зруйновано, або коли об’єкт нерухомості розташований у зоні активних бойових дій.

Наголошуємо, що у випадку, якщо ви не отримали податкового повідомлення-рішення, вам слід звернутися до органу податкової служби за вашим місцем реєстрації. Це забезпечить належний порядок та допоможе уникнути непорозумінь.

Якщо податкова інспекція не надіслала (не вручила) вам податкове повідомлення-рішення у встановлені строки, передбачені пунктом 266.7.2 статті 266.7 Податкового кодексу, ви звільняєтеся від будь-якої відповідальності, передбаченої цим Кодексом за невчасну сплату податкового зобов’язання. З інших слів, жодних штрафів за затримку у сплаті податку на нерухомість не виникає, якщо податкова не вислала вам повідомлення-рішення.

Однак, у випадку отримання повідомлення і свідомого ухилення від сплати, настає відповідальність. Якщо не сплатити протягом 30 днів, вас очікує штраф у розмірі 10% від заборгованості, а при затримці більше 30 календарних днів – 20%. При цьому, на суму боргу буде нараховуватися пеня за кожен день прострочення сплати, відповідно до розрахунку 120% річних облікових ставок Національного банку України, що діють на відповідний період. Варто відзначити, що пеня не нараховується у випадку, коли податок не було сплачено через воєнний стан.

Важливо врахувати, що далеко не всі громадяни зобов’язані сплачувати податок на нерухомість у 2023 році.

 Цьогорічні виключення передбачені для певних категорій осіб. Зокрема, такі особи, які мають житло, що опинилося на територіях, де тривають бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями, звільняються від сплати податку на нерухомість. Також звільнення від сплати податку передбачено для власників житла, яке стало непридатним для проживання через військові дії.

Зазначені виключення діють на підставі закону і враховуються при розрахунках податков